预算的七大共性问题及规范建议

  一年一度的预算季又要来了，财务忙着整理历史数据和预算表格，公司忙着拍来年的目标，看似好不热闹，实际上如果在预算前对一些问题不思考清楚，最后徒留财务部热火朝天的天天填数据。

  要站在体系化下（战略目标-目标与计划-工作行动方案-预算-经营分析-绩效管理）来做预算，同时所谓“岁岁年年花相似，年年岁岁问题相同”。一些预算的共性问题，不在做做预算之前解决，最后预算也只是填表游戏。本文对预算中很多企业存在的七大共性问题做多元化的分析，并提出规范建议，具体规范细节，公司能够结合自身实际情况进行细化。

  问题描述：公司目前的预算主要是年度财务预算，目的是向管理层或老板汇报次年的盈利预测，主要是由财务部根据生产计划科汇总的各相关部门的年度业务计划进行分析制定的，但反馈至各相关业务部门，没有真正意义地将预算管理渗入业务管理中，也没有相应的预算管理组织架构负责预算的编制、实施、分析与考核。

  规范建议：建立预算管理组织架构。建议公司实施预算管理前应建立有效的预算管理组织架构，如成立相关的管理职能-预算管理委员会，以利于公司有效整合资源，更好地将公司部门利益和行为与公司整体经营目标相结合。

  问题描述：公司目前财务部编制预算的信息来源主要是依据生产计划汇总的年度业务计划，而该计划的制定又是业务部门（主要是销售部门）根据上年的情况做预测的，该预测未充分考虑市场的因素和公司的潜力，不利于作为管理考核的依据。如公司2022年销售形势良好，于是2023年的收入计划制定偏高，而当年实际仅完成60%；而2024年的销售计划也仅根据前一年的销售情况进行制定，虽然以目前来看可以完成年初制定的预算数据，但预计全年收入仍略低于2022年的收入。

  财务部在编制预算时仅是采用业务计划数据，而未与销售部进行沟通，未考虑公司长期经营目标和市场情况，不利于挖掘公司的生产及销售潜力。

  规范建议：完善预算编制程序和方法。建议公司建立一套预算编制程序和方法，其中尤其要对预算的假设进行规范（包括市场假设、业务假设，经营运作假设、生产假设等），财务部汇总预算数据时应进行相应的复核和分析，与业务部门充分沟通，以便于将公司的长远目标有效地分解至各年度，并将年度目标通过预算分解至各业务部门，以逐步达到挖掘公司潜力增强竞争力的目的。

  问题描述：公司目前财务部编制的预算只按年度进行编制，其格式主要是利润表，未具体体现在各业务部门，不利于在日常经营中对各部门的预算执行做多元化的分析和管理。公司预算表格有设置封月份和季度，也只是在年度总数上除以四个季度或者十二个月而已。

  规范建议：将预算分解到月份及各业务部门。建议公司按各业务部门的职责将各项预算指标分解至部门，同时根据生产及销售的季节性或周期性将年度指标分解至月，以便各业务部门在预算管理过程中实施分析和控制。

  问题描述：公司目前业务计划由主要业务部门根据自身情况做主要指标（如销售收入、销售量等）进行编制，没有统一系统的预算表格以联系不同部门相关指标的预测和计算，也不便于财务部进行汇总分析。或者预算表格与各部门未充分沟通，无法充分反映各部门业务，后期调整和修改较多，导致预算编制错漏严重。

  规范建议：统一预算表格。建议公司建立一套统一的预算表格，将各部门相关的指标进行有效链接，便于各业务部门编制以及财务部进行审核汇总，也便于各业务部门了解预算管理。同时，在预算编制前财务部向各业务部门进行预算编制培训讲解表格填制要求、预算报告要素及依据材料等，以便各业务部门在预算编制时最大限度地考虑相关的要素。有条件的企业，最好配置全面预算系统进行预算管控。

  问题描述：公司目前没有预算调整的规范程序，历年的业务计划也未进行过调整，使预算和业务计划可能产生不可比性，不利于通过预算管理有效指导公司通过努力实现整体目标。如销售收入因市场不可控因素受到不利影响时，公司不能即时有效地控制费用力求实现利润目标。

  规范建议：建立规范的预算调整及审批程序。建议公司成立规定的预算调整及审批程序，以便在预算前提发生不可控变化时即时调整相关可控因素以保证公司经营目标的实现。

  问题描述：目前公司对经营期间实现的收入、日常费用审批、物资采购等未与预算及业务计划进行比较分析，不利于公司管理层及时掌握预算执行情况，也无法及时发现实际经营过程中可能存在的有利和不利因素以便督促业务部门加强管理或进一步挖掘市场潜力。

  规范建议：建立预算执行分析及控制程序。建议公司建立预算执行的分析与控制程序，各部门按月对各项预算指标进行比较，并对差异原因做多元化的分析，不断改进内部管理。对费用指标建立预警机制，财务部在审核费用支出进行预算控制，以有效地发挥预算管理的功能。

  问题描述：目前公司的预算及业务计划不作为各部门绩效考核的依据，与各业务部门的实际执行以及员工的利益脱离，使预算和业务计划形同虚设。

  规范建议：预算指标作为绩效考核的依据。建议公司将预算指标作为各业务部门业绩考核的指标，将其与执行人的利益进行挂钩，因此可促使各业务部门认真编制预算，进行预算分析与控制，将预算管理真正地渗入经营管理中，进而保证公司经营目标顺利实现。

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